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财经法规与会计职业道德的税收征收制度

发布时间:2019-08-07 22:04 来源:未知 编辑:admin

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  税务登记是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产, 经营活动进行登记管理的一项法定制度,也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续.

  凡有法律,法规规定的应税收入,应税财产或应税行为的各类纳税人,均应当办理税务登记;扣缴义务人应当在发生扣缴义务时,到税务机关申报登记,领取扣缴税款凭证.

  税 务登记种类包括:开业登记;变更登记;停业,复业登记;注销登记;外出经营报验登记.

  发票是指在购 销商品,提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具,收取的收付款的书面证明.它是确定经营收支行为发生的法定凭证,是会计核算的原始依据,也是税务稽查的重要依据.

  (1)增值税专用发票.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工,修理修配劳务使用的一种发票.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用,增值税小规模纳税人不得领购使用.一般纳税人如有法定情形的,不得领购使用增值税专用发票.

  (2) 普通发票.普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用,增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票.普通发票由行业发票和专用发票组成.前者适用于某个行业的经营业务,如商业零售统一发票,商业批发统一发票,工业企业产品销售统一发票等;后者仅适用于某一经营项目,如广告费用结算发票,商品房销售发票等.

  (3)专业发票.专业发票是指国有金融,保险企业的存贷,汇兑,转账凭证,保险凭证;国有邮政,电信企业的邮票,邮单,话务,电报收据;国有铁路,国有航空企业和交通部门,国有公路,水上运输企业的客票,货票等.

  (1)单位和个人应 在发生经营业务,确认营业收入时,才能开具发票,未发生经营业务一律不得开具发票.

  (2)开具发票时应按号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实, 字迹清楚,全部联次一次性复写或打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章.

  (3)填写发票应当使用中文.民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字.

  (4)使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准,并使用税务机关统一监制的机打发票.开具后的存根联应当按照顺序号装订成册,以备税务机关检查.

  (6) 任何单位和个人不得转借,转让,;未经税务机关批准,不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票使用范围.

  纳税申报是指纳税人,扣缴义务人按照法律,行政法规的规定,在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续.

  纳税人应依照法律,法规规定的申报期限,申报内容如实填写纳税申报表,办理纳税申报手续.纳税申报方式包括:

  (3)数据电文 申报,即纳税人由电子手段,光学手段或类似手段生成,储存或传递的信息,如网上申报.

  (1)查账 征收,是指由纳税人依据账簿记载,先自行计算缴纳,事后经税务机关查账核实,如有不符合税法规定的,则多退少补的一种税款征收方式.

  (2)查定征 收,是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产,销售情况,对其生产的应税产品查定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式.

  (3)查验征收,是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税,并贴上完税证,查验证或盖查验戳,并据以征税的一种税款征收方式.

  (4)定期定额征收,是指税务机关依照有关法律,法规的规定,按照一定的程序,核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额,并以此为计税依据,确定其应纳税额的一种税款征收方式.

  (5)代扣代缴,是指按照税法规定,负有扣缴税款的法定义务人,在向纳税人支付款项时,从所支付的款项中直接扣收税款的方式.

  (6)代收代缴,是指负有收缴税款的法定义务人,对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式.即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时,依照税收的规定收取税款.

  (7)委托代征,是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求,以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式.

  (4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料,收入凭证,费用凭证残缺不全,难以查账的;

  (5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍未申报的;

  (7)未按照规定办理税务登记的从事生产,经营的纳税人以及临时经营的纳税人.

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